3.1.2 Algemene aftrekbeperking

Bij de kosten waarvoor een algemene aftrekbeperking geldt, gaat het om kosten van:

– voedsel, drank en genotmiddelen;

– representatie, daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak (onder representatie vallen ook relatiegeschenken);

– congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke.

Met betrekking tot deze kosten mag de eerste € 5.600 aan kosten fiscaal niet in aftrek worden gebracht. Een belastingplichtige kan ook kiezen voor een beperking die afhankelijk is van de werkelijk gemaakte kosten (art. 3.15 lid 1 en lid 5 Wet IB). De beperking is dan 20% van het totaal van de betreffende kosten. Fiscaal is dit aantrekkelijk als de kosten niet meer dan € 28.000 bedragen.

Voorbeeld

Ondernemer Jan Verstraaten geeft in 2024 een bedrag van € 8.000 aan representatie­kosten uit. De aftrekbeperking is 20% van € 8.000 is € 1.600. Als de gezamenlijke kosten die onder de aftrekbeperking vallen meer dan € 28.000 ­zouden bedragen, kan Jan beter voor de forfaitaire beperking van € 5.600 ­kiezen.

Als er sprake is van een samenwerkingsverband, bijvoorbeeld een vennootschap onder firma of maatschap, moet iedere participant voor zich de volledige aftrek­beperking toepassen.