5.2.3 Berekening van de stakingswinst
Om de stakingswinst te berekenen wordt in het stakingsjaar eerst de gewone jaarwinst tot het stakingsmoment berekend en een (fiscale) eindbalans opgemaakt. Vervolgens kan dan de stakingswinst worden bepaald.
Een schematische berekening van de stakingswinst ziet er als volgt uit:
| Overdrachtsprijs | ……… | |
| Saldo van de bezittingen en schulden volgens eindbalans | ……… –/– | |
| Vergoeding voor stille reserves en goodwill | ……… | |
| Vrijval kostenegalisatiereserve | ……… | |
| Vrijval herinvesteringsreserve | ……… + | |
| Totale vrijval fiscale reserves | ……… | |
| Desinvesteringsbijtelling | ……… + | |
| Stakingswinst | ……… | |
| Stakingsaftrek | ……… –/– | |
| ……… | ||
| MKB-winstvrijstelling | ……… | |
| Belastbare stakingswinst | ……… |
Tabel 5.1Opbouw stakingswinst onderneming
Voorbeeld
Jeroen Lodders verkoopt op 1 februari 2025 zijn schoenenwinkel. Op zijn balans staat onder andere een pand met een boekwaarde van € 100.000; er is een kostenegalisatiereserve gevormd van € 30.000 en een herinvesteringsreserve van € 20.000. De overdracht heeft voor Jeroen tot gevolg dat hij een desinvesteringsbijtelling van € 5.000 moet doen.
De overnemer van de onderneming betaalt voor het pand € 400.000 en voor de goodwill € 75.000. De overige activa en passiva neemt hij over tegen de boekwaarde.
De berekening van de stakingswinst is als volgt:
| – Meerwaarde pand (€ 400.000 –/– € 100.000) | € 300.000 |
| – Goodwill | – 75.000 |
| – Desinvesteringsbijtelling | – 5.000 |
| – Vrijval fiscale reserves (€ 30.000 + € 20.000) | – 50.000 + |
| € 430.000 | |
| Af: stakingsaftrek | – 3.630 –/– |
| € 426.370 | |
| Af: MKB-winstvrijstelling 12,7% | – 54.149 –/– |
| Belastbare stakingswinst | € 372.221 |