6.2.4 Meetrekregeling
Meetrekregeling
Een belastingplichtige heeft ook een aanmerkelijk belang als hijzelf niet, maar zijn partner wel een aanmerkelijk belang heeft. Ook kan de belastingplichtige een aanmerkelijk belang hebben als hij zelf niet aan de 5%-eis voldoet, maar wel een van zijn bloed- of aanverwanten in de rechte lijn of hun partners (art. 4.10 Wet IB). Dit wordt aangeduid als de meetrekregeling.
Voorbeeld
Marcella Vreeburg bezit 3% van de aandelen in Vreeburg Holding bv. Haar vader bezit 10% van de aandelen in deze vennootschap.
Marcella is een bloedverwant in de rechte lijn van haar vader. Haar vader bezit een aanmerkelijk belang in Vreeburg Holding bv. Om deze reden is de meetrekregeling van art. 4.10 Wet IB van toepassing: de aandelen van Marcella behoren bij haar eveneens tot een aanmerkelijk belang.
Samenvatting aan de hand van enkele voorbeelden
Voorbeeld
Situatie a
Antoon heeft 2% van het geplaatste aandelenkapitaal. Zijn zonen Bernard en Corné hebben respectievelijk 3% en 4%.
Niemand heeft een aanmerkelijk belang, omdat zowel Antoon als Bernard en Corné minder dan 5% van het geplaatste aandelenkapitaal hebben.
Situatie b
Dirk heeft 2% van het geplaatste aandelenkapitaal, zijn echtgenote 3%, hun zonen Eddy en Fred respectievelijk 3 en 4%.
Dirk en zijn echtgenote zijn partners. Hun bezit moet bij elkaar worden opgeteld. Samen hebben zij 5% van het geplaatste aandelenkapitaal. Op grond van art. 4.6 Wet IB hebben zij beiden een aanmerkelijk belang. Voor Eddy en Fred geldt dat zij worden ‘meegetrokken’ op grond van art. 4.10 Wet IB. De aandelen behoren voor zowel Eddy als Fred ook tot een aanmerkelijk belang.
Situatie c
Gerard heeft 2% van het geplaatste aandelenkapitaal. Zijn zonen Karel en Leo hebben respectievelijk 6% en 4%.
Karel heeft 6%, hij heeft een aanmerkelijk belang op grond van art. 4.6 Wet IB. Zijn vader Gerard wordt ‘meegetrokken’ op grond van art. 4.10 Wet IB omdat hij een bloedverwant in de rechte lijn is. Leo, zijn broer, heeft geen aanmerkelijk belang, omdat hij een verwant in de zijlijn is. Voor hem is de meetrekregeling niet van toepassing.