Samenvatting

De belastbare winst is het gezamenlijk bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en MKB-winstvrijstelling.

Een belastingplichtige wordt als een ondernemer aangemerkt als voor zijn rekening en risico een onderneming wordt gedreven en hij rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen van die onderneming. Als sprake is van een personenvennootschap, zoals een vennootschap onder firma of maatschap, worden alle firmanten of maten als ondernemer aangemerkt. Naast ondernemers zijn er ook nog andere winstgenieters, ook voor hen zijn de winstbepalingen van toepassing, maar zij hebben geen recht op de ondernemersfaciliteiten.

De winst uit onderneming moet worden vastgesteld aan de hand van de regels van het goedkoopmansgebruik, met in acht name van een bestendige gedragslijn. Voor de bepaling van de winst uit onderneming zijn de regels van de vermogensetikettering en waarderingsregels van belang. Verder zijn diverse bepalingen opgenomen die de hoogte van de fiscale winst beïnvloeden, zoals de beperkt of niet aftrekbare kosten en de objectieve vrijstellingen.

Voor ondernemers zijn er diverse faciliteiten in de wet opgenomen, het gaat hierbij om:

-          Willekeurige afschrijving

-          Investeringsaftrek

-          Vorming van fiscale reserves, zoals de kostenegalisatiereserve, de herinvesteringsreserve en de fiscale oudedagsreserve

-          De ondernemersaftrek

-          De MKB-winstvrijstelling

Als een onderneming wordt gestaakt, moet de met of bij de staking behaalde winst in de heffing worden betrokken. De tijdens het bestaan van de onderneming opgebouwde stille reserves worden op dat moment belast, ook vindt een belaste vrijval van de fiscale reserves plaats, en eventueel vindt er een desinvesteringsbijtelling plaats.

Bij inbreng van een onderneming in een bv, is over de winst van de vennootschap vennootschapsbelasting verschuldigd. Als de aandeelhouder(s) van de bv ten minste 5% van het geplaatste kapitaal bezitten, hebben zij een aanmerkelijk belang en vallen de inkomsten met betrekking tot het aandelenbezit in box 2. De inkomsten uit aanmerkelijk belang bestaan uit reguliere voordelen en vervreemdingsvoordelen. De wet kent ook fictieve vervreemdingen en doorschuifregelingen.